Факторный анализ фонда оплаты труда, примеры расчетов

Практика показывает, что не всегда уделяется должное внимание вопросам анализа фонда оплаты труда, или он выполняется весьма поверхностно. Однако факторный анализ фонда оплаты труда является эффективным аналитическим инструментом для разбора текущей ситуации и принятия решений.

В классическом понимании факторный анализ служит для установления взаимосвязи между двумя или несколькими переменными. Соответственно, для фонда заработной платы первой и самой важной переменной выступает его фактический абсолютный размер.

Итогом факторного анализа должен стать ответ на вопрос: какие же факторы оказали наибольшее влияние на его изменение?

В дальнейшем такой анализ помогает вовремя выявлять нежелательные тенденции в использовании средств на оплату труда персонала и принимать качественные управленческие решения. Позволяет более точно планировать фонд оплаты труда и другие расходы на персонал.

По каким факторам проводить анализ ФЗП?

Чтобы правильно сделать анализ, нужно вычленить все составляющие фонда оплаты труда. Прежде всего, есть составляющие непосредственного влияния на размер ФОТ:

  • Повременная оплата по тарифным ставкам
  • Повременная оплата по окладам
  • Сдельная оплата
  • Ежемесячные премии
  • Доплаты и надбавки по трудовому кодексу (при анализе конкретизировать)
  • Доплаты и надбавки, установленные работодателем (при анализе конкретизировать)
  • Оплата отпусков
  • Компенсации неиспользованного отпуска

Список этих факторов можно продолжать, его размер ограничен только сложностью системы оплаты, принятой в компании.

Также существуют так называемые «переменные» факторы, которые влияют на размер оплаты того или иного вида. Например, размер сдельной оплаты может зависеть от сдельного расценка, норм выработки и количества рабочих-сдельщиков. Соответственно, можно также вывести степень влияния этих факторов на размер ФОТ.

Некоторые примеры таких показателей (список не окончательный):

  • Среднесписочная численность
  • Средняя заработная плата
  • Средний размер должностного оклада
  • Средний размер часовой тарифной ставки
  • % премии к окладу (тарифной ставке)
  • Средний сдельный расценок
  • Количество «повременщиков»
  • Количество «сдельщиков»
  • Количество работающих во вредных условиях труда

Вот небольшая иллюстрация, поясняющая вышесказанное:

факторный анализ фонда оплаты труда

Выбор базового периода

Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.

Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.

Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.

Пример факторного анализа

Суть предлагаемого метода достаточно проста. Мы должны рассмотреть каждый фактор в отдельности, чтобы выяснить степень его влияния на общий результат.

Данный факторный анализ просьба не использовать в студенческих работах, это чисто практическое решение для менеджеров службы персонала или других руководителей предприятия или компании.

Приведем пример. Сначала показана исходная таблица для проведения факторного анализа. Таблица упрощённая, на любом действующем промышленном предприятии она будет содержать примерно в 2-3 раза больше факторов.

Виды выплат1 кв. 2014 г.1 кв. 2015 г.Отклонение, руб.Отклонение, %
Повременная оплата44567784587226130448103
Сдельная оплата14567671674885218118115
Оплата отпусков:571896757149185253132
а) основных547881682145134264125
б) учебных240157500450989312
Ежемесячная премия22584041965874-29253087
Единовременные премии12500077000-4800062
Доплата за работу в ночное время15244717488522438115
Оплата сверхурочных85077225487140410265
Оплата работы в выходные143325844144109408
ИТОГО ФОТ91207019520947400246104

В относительных значениях видим:Уже первое прочтение информации в этой таблице показывает примерную картину причин роста фонда заработной платы. Практически все виды выплат «подросли» в абсолютных значениях. Но есть и снижение размеров выплат по видам «Ежемесячная премия» и «Единовременные премии».

  • очень существенный рост оплаты работы в выходные дни, более чем в 4 раза;
  • трехкратное увеличение по ученическим отпускам;
  • в 2,65 раза выросли затраты на оплату сверхурочных работ
  • на 38% снизились выплаты единовременных премий.

Уже этой информации может оказаться достаточно для принятия каких-то управленческих решений в части оплаты труда. Особенно если в отчёте такая информация будет представлена в виде инфографики, например:

анализ фонда оплаты

Однако на этом анализ не исчерпывается. Зачастую необходимо более глубоко разобрать причины тех или иных отклонений. То есть приходит очередь рассмотреть и проанализировать влияние переменных на каждую из видов выплат в фонде оплаты.

Допустим, что нам необходимо выяснить детальные причины значительного роста по выплатам отпускных (пункт 3 таблицы исходных данных). Как рассчитываются отпускные (О): среднедневной заработок перемножается на количество дней отпуска, предоставленного работникам компании в отчетном периоде (упрощенная формула).

Среднедневной заработок (СДЗ) принимаем равным 1678,45 руб. в 1 квартале 2014 года и 1835,54 в 1 квартале 2015 года.

Дней отпуска (Д) предоставлено работникам в 1 квартале 2014 года 340 дней, в 1 квартале 2015 года – 371 день.

Для расчёта будем использовать способ цепных подстановок.

ОТП0 = СДЗ0 * Д0 = 1678,45 * 340 = 570673 руб.

ОТПусл1 = СДЗ1 * Д0 = 1835,54 * 340 = 624083,60 руб.

ОТП1 = СДЗ1 * Д1 = 1835,54 * 371 = 680985,34 руб.

Затем, чтобы выяснить влияние фактора роста среднего дневного заработка мы из ОТПусл1 вычитаем ОТП0 и получаем разницу 53410 рублей. Можно сделать вывод, что за счёт увеличения среднедневного заработка общий размер выплат отпускных увеличился на 53410 рублей. Остальной прирост (56902 руб.) произошёл за счёт увеличения количества дней нахождения работников в отпуске.

По такому же алгоритму можно выполнить анализ изменений всех видов выплат в структуре фонда оплаты труда.

Таким образом, измеряя и анализируя факторы изменения ФОТ, мы получаем ценную информацию для принятия управленческих решений.